Ηλεκτρονική τιμολόγηση: γαλλικοί κανόνες και Ελλάδα

Ελλάδα: οι ημερομηνίες

Σύμφωνα με την ΑΑΔΕ, η υποχρέωση αφορά την έκδοση ηλεκτρονικού τιμολογίου για κάθε πώληση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών μεταξύ επιχειρήσεων στην Ελλάδα, καθώς και προς επιχειρήσεις τρίτων χωρών (εκτός ΕΕ). Προς επιχειρήσεις της ΕΕ, η ηλεκτρονική έκδοση είναι προαιρετική.

Για τις επιχειρήσεις της δεύτερης φάσης (ακαθάριστα έσοδα έως 1.000.000 € το 2023), η υποχρέωση ξεκινά στις 2 Νοεμβρίου 2026. Έως τις 31 Ιανουαρίου 2027 ισχύει μεταβατική περίοδος, κατά την οποία επιτρέπεται η παράλληλη χρήση του εμπορικού λογισμικού ή της ειδικής φόρμας καταχώρισης. Από την 1η Φεβρουαρίου 2027, η έκδοση γίνεται αποκλειστικά μέσω παρόχου ηλεκτρονικής τιμολόγησης ή των δωρεάν εφαρμογών της ΑΑΔΕ.

Το Le Frac δεν είναι πάροχος ηλεκτρονικής τιμολόγησης στην Ελλάδα. Η έκδοση για την Ελλάδα βρίσκεται σε προετοιμασία: εγγραφείτε στη λίστα αναμονής.

Εγγραφή στη λίστα αναμονής →

Γαλλία: τι αλλάζει

Η γαλλική μεταρρύθμιση δεν αλλάζει τους κανόνες του ΦΠΑ. Αλλάζει τον τρόπο που κυκλοφορούν τα τιμολόγια μεταξύ επιχειρήσεων και τα δεδομένα που λαμβάνει η φορολογική διοίκηση.

Ηλεκτρονικό τιμολόγιο δεν είναι ένα PDF που στέλνεται με email ούτε ένα σκαναρισμένο χάρτινο τιμολόγιο. Είναι τιμολόγιο που εκδίδεται, διαβιβάζεται και λαμβάνεται σε δομημένη μορφή, αναγνώσιμη από λογισμικό, και πρέπει να περνά από πλατφόρμα εγκεκριμένη από τη γαλλική φορολογική διοίκηση («plateforme agréée»). Η πλατφόρμα του εκδότη το στέλνει στην πλατφόρμα που έχει επιλέξει ο πελάτης και διαβιβάζει ορισμένα δεδομένα στη φορολογική διοίκηση.

Η μεταρρύθμιση έχει τρία σκέλη, ανάλογα με τον πελάτη και τη συναλλαγή:

Ηλεκτρονική τιμολόγηση: πωλήσεις και παροχές υπηρεσιών μεταξύ υποκείμενων σε ΦΠΑ επιχειρήσεων εγκατεστημένων στη Γαλλία.
Διαβίβαση δεδομένων συναλλαγών (e-reporting): πωλήσεις σε ιδιώτες ή μη υποκείμενους, και συναλλαγές με πελάτες ή προμηθευτές εγκατεστημένους στο εξωτερικό.
Διαβίβαση δεδομένων πληρωμής: εισπράξεις για συναλλαγές όπου ο ΦΠΑ οφείλεται κατά την είσπραξη, συνήθως παροχές υπηρεσιών.

Γαλλία: ποιοι και πότε

Το χρονοδιάγραμμα εξαρτάται από το μέγεθος της επιχείρησης, που κρίνεται σε επίπεδο νομικού προσώπου (αριθμός SIREN) την 1η Ιανουαρίου 2025, με βάση την τελευταία χρήση που έκλεισε πριν από την ημερομηνία αυτή. Το e-reporting ακολουθεί το ίδιο χρονοδιάγραμμα με την έκδοση.

1 Σεπτεμβρίου 2026: όλες οι επιχειρήσεις, ανεξαρτήτως μεγέθους ή νομικής μορφής, πρέπει να μπορούν να λαμβάνουν ηλεκτρονικά τιμολόγια μέσω εγκεκριμένης πλατφόρμας.
1 Σεπτεμβρίου 2026: οι μεγάλες και μεσαίες επιχειρήσεις εκδίδουν ηλεκτρονικά τιμολόγια και διαβιβάζουν τα δεδομένα e-reporting.
Έως την 1η Σεπτεμβρίου 2027: οι ΜμΕ, οι μικρές και οι πολύ μικρές επιχειρήσεις εκδίδουν ηλεκτρονικά τιμολόγια και διαβιβάζουν τα δεδομένα e-reporting.
Πριν από την προθεσμία τους, οι ΜμΕ μπορούν να εκδίδουν ηλεκτρονικά τιμολόγια εθελοντικά, χωρίς να υποχρεούνται να ξεκινήσουν νωρίτερα το e-reporting.

Γαλλία: ποιους αφορά, και οι εξαιρέσεις

Αφορά κάθε επιχείρηση που υπόκειται σε ΦΠΑ και είναι εγκατεστημένη στη Γαλλία, ανεξαρτήτως κύκλου εργασιών, νομικής μορφής ή φορολογικού καθεστώτος, συμπεριλαμβανομένων των ελεύθερων επαγγελματιών. Και οι επιχειρήσεις στο γαλλικό καθεστώς απαλλαγής από τον ΦΠΑ («franchise en base», άρθρο 293 B του CGI) παραμένουν υποκείμενες: η μεταρρύθμιση ισχύει και για αυτές.

Η υποχρέωση έκδοσης αφορά συναλλαγές μεταξύ δύο υποκειμένων εγκατεστημένων στη Γαλλία, στο πεδίο εφαρμογής του γαλλικού ΦΠΑ. Δεν αφορά, ή αφορά μόνο εν μέρει:

Τις συναλλαγές εκτός πεδίου εφαρμογής του ΦΠΑ: ούτε ηλεκτρονικό τιμολόγιο ούτε e-reporting.
Τις πωλήσεις σε ιδιώτες και τις συναλλαγές με επιχειρήσεις στο εξωτερικό: όχι υποχρεωτικό ηλεκτρονικό τιμολόγιο, αλλά διαβίβαση δεδομένων (e-reporting).
Τις επιχειρήσεις που δεν είναι εγκατεστημένες στη Γαλλία: σύμφωνα με τη γαλλική φορολογική διοίκηση, δεν αφορώνται από την ηλεκτρονική τιμολόγηση, αλλά μπορεί να αφορώνται από το e-reporting.
Τα τιμολόγια προς γαλλικούς δημόσιους φορείς εξακολουθούν να περνούν από το Chorus Pro, απευθείας ή μέσω της εγκεκριμένης πλατφόρμας που συνδέεται με αυτό.

Γαλλία: εγκεκριμένη πλατφόρμα ή συμβατή λύση

Η εγκεκριμένη πλατφόρμα (παλαιότερα «PDP») είναι ιδιωτική εταιρεία καταχωρισμένη από τη γαλλική φορολογική διοίκηση (DGFiP). Εκδίδει, διαβιβάζει και λαμβάνει ηλεκτρονικά τιμολόγια και διαβιβάζει δεδομένα στη φορολογική διοίκηση. Ο επίσημος κατάλογος δημοσιεύεται στο impots.gouv.fr.

Η συμβατή λύση είναι λογισμικό (τιμολόγησης, ταμείου, λογιστικής) που δεν είναι καταχωρισμένο, παράγει συμμορφωμένα τιμολόγια και συνδέεται με τουλάχιστον μία εγκεκριμένη πλατφόρμα. Δεν στέλνει ποτέ τίποτα απευθείας στη φορολογική διοίκηση: περνά πάντα από την πλατφόρμα της.

Η επιχείρηση επιλέγει ελεύθερα την πλατφόρμα της, μπορεί να χρησιμοποιεί περισσότερες από μία και να την αλλάξει οποτεδήποτε. Το γαλλικό κράτος δεν δημιούργησε δωρεάν δημόσια πλατφόρμα τιμολόγησης: η δημόσια πύλη διαχειρίζεται τον κατάλογο παραληπτών και τη συλλογή δεδομένων για τη φορολογική διοίκηση.

Γαλλία: τα υποχρεωτικά στοιχεία του τιμολογίου

Τα στοιχεία που ήδη απαιτεί το γαλλικό δίκαιο παραμένουν (ημερομηνία και μοναδικός αριθμός, στοιχεία των μερών, ΑΦΜ ΦΠΑ του πωλητή, περιγραφή, ποσά, ΦΠΑ, όροι πληρωμής, επιτόκιο υπερημερίας και κατ’ αποκοπή αποζημίωση 40 € για έξοδα είσπραξης). Η μεταρρύθμιση προσθέτει τέσσερα:

τον αριθμό SIREN του πελάτη·
το είδος της συναλλαγής: παράδοση αγαθών, παροχή υπηρεσιών ή και τα δύο·
την ένδειξη «Option pour le paiement de la taxe d’après les débits» (στα γαλλικά, αυτολεξεί), αν επιλέξατε να καταβάλλετε τον ΦΠΑ κατά την τιμολόγηση·
τη διεύθυνση παράδοσης των αγαθών, αν διαφέρει από τη διεύθυνση τιμολόγησης.

Γαλλία: Factur-X, UBL και CII

Το ηλεκτρονικό τιμολόγιο πρέπει να χρησιμοποιεί ένα από τα τρία «βασικά» μορφότυπα που υποστηρίζει κάθε εγκεκριμένη πλατφόρμα, όλα σύμφωνα με το ευρωπαϊκό πρότυπο EN 16931. Τα δεδομένα του τιμολογίου πρέπει να είναι δομημένα, κάθε πληροφορία στο δικό της πεδίο.

UBL: αρχείο δομημένων δεδομένων (XML), χωρίς εικόνα του τιμολογίου.
CII: άλλο μορφότυπο δομημένων δεδομένων (XML), επίσης χωρίς εικόνα.
Factur-X: υβριδικό μορφότυπο, δηλαδή αναγνώσιμο PDF (PDF/A-3) που περιέχει τα δομημένα δεδομένα σε μορφή CII. Συχνά το πιο απλό για μια μικρή επιχείρηση.

Γαλλία: ο κύκλος ζωής και οι καταστάσεις του τιμολογίου

Κάθε ηλεκτρονικό τιμολόγιο ακολουθεί μια διαδρομή, και κάθε βήμα σημειώνεται με μια «κατάσταση» με χρονοσφραγίδα, ορατή στον προμηθευτή και στον πελάτη. Τέσσερις καταστάσεις είναι υποχρεωτικές σε κάθε εγκεκριμένη πλατφόρμα:

Υποβλήθηκε: το τιμολόγιο παραδόθηκε στην πλατφόρμα σας.
Απορρίφθηκε από την πλατφόρμα: για τεχνικό λόγο (μορφότυπο, ελλιπή δεδομένα, παραλήπτης που δεν βρέθηκε)· πρέπει να διορθωθεί και να σταλεί ξανά.
Απορρίφθηκε από τον πελάτη: το τιμολόγιο παραδόθηκε, αλλά ο πελάτης το απορρίπτει, αναφέροντας λόγο. Για απλή διαφωνία υπάρχουν προσωρινές καταστάσεις αμφισβήτησης.
Εξοφλήθηκε: το τιμολόγιο πληρώθηκε. Η κατάσταση είναι υποχρεωτική όταν ο ΦΠΑ οφείλεται κατά την είσπραξη, γιατί χρησιμεύει στη διαβίβαση των δεδομένων πληρωμής.

Γαλλία: το e-reporting συναλλαγών και πληρωμών

Το e-reporting καλύπτει ό,τι δεν περνά από ηλεκτρονικό τιμολόγιο μεταξύ γαλλικών επιχειρήσεων: πωλήσεις σε ιδιώτες, συναλλαγές με το εξωτερικό, δεδομένα πληρωμής για υπηρεσίες. Γίνεται κι αυτό μέσω της εγκεκριμένης πλατφόρμας, με συχνότητα που εξαρτάται από το γαλλικό καθεστώς ΦΠΑ της επιχείρησης.

Γαλλία: τα πρόστιμα

Ο γαλλικός Γενικός Φορολογικός Κώδικας προβλέπει διάφορα πρόστιμα. Για την επιχείρηση, τα ποσά σε ισχύ στις 11 Οκτωβρίου 2026 είναι:

Τιμολόγιο που δεν εκδόθηκε ηλεκτρονικά ενώ έπρεπε: 50 € ανά τιμολόγιο, έως 15.000 € ανά ημερολογιακό έτος (άρθρο 1737 του CGI).
Χωρίς εγκεκριμένη πλατφόρμα για τη λήψη: πρόσκληση συμμόρφωσης εντός τριών μηνών, έπειτα 500 € και στη συνέχεια 1.000 € για κάθε νέο τρίμηνο (άρθρο 1737, IV bis του CGI).
Μη διαβίβαση δεδομένων e-reporting: 500 € ανά διαβίβαση, έως 15.000 € ανά ημερολογιακό έτος (άρθρο 1788 D του CGI).
Κανένα πρόστιμο για πρώτη παράβαση που διορθώνεται αυτοβούλως ή εντός 30 ημερών από το πρώτο αίτημα της διοίκησης.

Ισπανία: ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B

Στην Ισπανία, η ηλεκτρονική τιμολόγηση μεταξύ επιχειρήσεων (Ley 18/2022 «Crea y Crece», που εφαρμόζεται με το Real Decreto 238/2026) υποχρεώνει τις επιχειρήσεις που είναι εγκατεστημένες στην Ισπανία να εκδίδουν και να λαμβάνουν ηλεκτρονικά τιμολόγια μεταξύ τους: από τις 6 Οκτωβρίου 2027 για επιχειρήσεις με όγκο συναλλαγών άνω των 8 εκατ. ευρώ και από τις 6 Οκτωβρίου 2028 για όλες τις υπόλοιπες.

Το Le Frac δεν είναι ακόμη διαθέσιμο στην Ισπανία.

Ο οδηγός μας για την Ισπανία (στα ισπανικά) →

Γερμανία: η E-Rechnung

Στη Γερμανία, η υποχρέωση (§ 14 UStG) αφορά μόνο συναλλαγές B2B μεταξύ επιχειρήσεων εγκατεστημένων στη Γερμανία. Από την 1η Ιανουαρίου 2025 όλες πρέπει να μπορούν να λαμβάνουν ηλεκτρονικά τιμολόγια· η έκδοση γίνεται υποχρεωτική την 1η Ιανουαρίου 2027 για επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών άνω των 800.000 € το προηγούμενο έτος και την 1η Ιανουαρίου 2028 για όλες, με ορισμένες εξαιρέσεις.

Το Le Frac δεν είναι ακόμη διαθέσιμο στη Γερμανία.

Ο οδηγός μας για τη Γερμανία (στα γερμανικά) →

Βέλγιο: Peppol από την 1η Ιανουαρίου 2026

Από την 1η Ιανουαρίου 2026, τα τιμολόγια μεταξύ υποκείμενων σε ΦΠΑ επιχειρήσεων εγκατεστημένων στο Βέλγιο πρέπει να είναι δομημένα ηλεκτρονικά τιμολόγια (νόμος της 6ης Φεβρουαρίου 2024), που κατά κανόνα εκδίδονται σε μορφότυπο Peppol BIS μέσω του δικτύου Peppol (βασιλικό διάταγμα της 8ης Ιουλίου 2025).

Το Le Frac δεν είναι ακόμη διαθέσιμο στο Βέλγιο.

Ο οδηγός μας για το Βέλγιο (στα γαλλικά) → · Ο οδηγός μας για το Βέλγιο (στα ολλανδικά) →

Συχνές ερωτήσεις

Μπορώ να χρησιμοποιήσω το Le Frac για την επιχείρησή μου στην Ελλάδα;

Όχι ακόμη. Σήμερα το Le Frac εκδίδει και λαμβάνει συμμορφωμένα ηλεκτρονικά τιμολόγια μόνο για τη Γαλλία, η εγγραφή απαιτεί εταιρεία εγγεγραμμένη στη Γαλλία και το Le Frac δεν είναι πάροχος ηλεκτρονικής τιμολόγησης στην Ελλάδα. Η έκδοση για την Ελλάδα βρίσκεται σε προετοιμασία: εγγραφείτε στη λίστα αναμονής.

Η επιχείρησή μου είναι εγγεγραμμένη στην Ελλάδα αλλά τιμολογεί Γάλλους πελάτες. Ισχύει η γαλλική υποχρέωση;

Σύμφωνα με τη γαλλική φορολογική διοίκηση, οι επιχειρήσεις που δεν είναι εγκατεστημένες στη Γαλλία δεν αφορώνται από την υποχρέωση ηλεκτρονικής τιμολόγησης, αλλά μπορεί να αφορώνται από το e-reporting. Επιβεβαιώστε την περίπτωσή σας με τον λογιστή σας.

Στη Γαλλία, ισχύει ακόμη ένα PDF που στέλνεται με email;

Μέχρι την προθεσμία έκδοσης της επιχείρησης (1η Σεπτεμβρίου 2027 για ΜμΕ), ναι. Όμως ένα απλό PDF δεν είναι ηλεκτρονικό τιμολόγιο κατά τη μεταρρύθμιση: για τις επιχειρήσεις που ήδη υποχρεούνται να εκδίδουν, η αποστολή με email δεν αρκεί.

Ποια είναι η διαφορά μεταξύ εγκεκριμένης πλατφόρμας και συμβατής λύσης;

Η εγκεκριμένη πλατφόρμα είναι καταχωρισμένη από τη γαλλική φορολογική διοίκηση: διαβιβάζει τα τιμολόγια και στέλνει τα δεδομένα στη φορολογική διοίκηση. Η συμβατή λύση είναι λογισμικό που παράγει συμμορφωμένα τιμολόγια και πρέπει να συνδέεται με τουλάχιστον μία εγκεκριμένη πλατφόρμα, η οποία αναλαμβάνει πάντα τη διαβίβαση.

Ποιο μορφότυπο να επιλέξω: Factur-X, UBL ή CII;

Και τα τρία γίνονται δεκτά από κάθε εγκεκριμένη πλατφόρμα. Το Factur-X είναι αναγνώσιμο PDF που περιέχει τα δομημένα δεδομένα: συχνά το πιο απλό για μια μικρή επιχείρηση. Στην πράξη, το μορφότυπο το διαχειρίζεται η πλατφόρμα ή το λογισμικό σας.

Πηγές

Ο οδηγός αυτός συνοψίζει επίσημα κείμενα για να σας βοηθήσει να οργανωθείτε. Δεν αποτελεί νομική ή φορολογική συμβουλή και δεν υποκαθιστά τη γνώμη του λογιστή σας.

Ηλεκτρονική τιμολόγηση: οι γαλλικοί κανόνες, στα ελληνικά

Πού βρίσκεται το Le Frac στην Ελλάδα

Τα βασικά