Factura electrónica y Verifactu en España: la guía 2027‑2028

Dos obligaciones que no hay que confundir

Verifactu no es la factura electrónica. Se refiere al software que emite todas sus facturas, a empresas o a particulares, incluso en PDF o en papel: debe registrar cada factura de forma íntegra, trazable e inalterable (Real Decreto 1007/2023 y art. 29.2.j de la Ley General Tributaria).

La factura electrónica B2B se refiere a cómo circulan las facturas entre empresas y profesionales: en un formato estructurado, a través de una plataforma privada o de la solución pública de la Agencia Tributaria (art. 2 bis de la Ley 56/2007, añadido por la Ley 18/2022, y Real Decreto 238/2026).

Las dos están conectadas: la factura electrónica lleva un campo con la URL del código QR de Verifactu o de TicketBAI (Orden HAC/1028/2026).

Calendario

La Orden HAC/1028/2026, publicada en el BOE el 5 de octubre de 2026 y en vigor desde el día siguiente, puso en marcha los plazos del Real Decreto 238/2026. La Agencia Tributaria anunció las fechas resultantes el 7 de octubre de 2026. La solución pública debe estar disponible al menos dos meses antes de la primera fecha.

• 1 de enero de 2027 — Verifactu: contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades (fecha vigente en el BOE).
• 1 de julio de 2027 — Verifactu: resto de obligados, como los autónomos que tributan por el IRPF (fecha vigente en el BOE).
• 6 de octubre de 2027 — Factura electrónica B2B: empresas con un volumen de operaciones superior a 8 millones de euros.
• 6 de octubre de 2028 — Factura electrónica B2B: todas las demás empresas y profesionales.
• 6 de octubre de 2029 — Personas físicas y entidades en atribución de rentas: la comunicación de estados y pagos pasa a ser obligatoria.
• Aplazamiento de Verifactu a octubre de 2028: anunciado por el Ministerio de Hacienda el 5 de octubre de 2026, pero aún no publicado en el BOE.

La factura electrónica entre empresas

Todos los empresarios y profesionales deberán emitir, transmitir y recibir facturas electrónicas en sus relaciones entre sí. No hay una fase de «solo recepción»: emitir y recibir son obligatorios a la vez (Real Decreto 238/2026, arts. 3 y 6).

La obligación cubre las facturas dirigidas a otro empresario o profesional establecido en España. Las facturas simplificadas quedan fuera, salvo cuando el cliente ha pedido que figuren su NIF y su domicilio (art. 4).

• Formatos: UBL, UN/CEFACT CII, EDIFACT o Facturae, conformes a la norma EN 16931 (art. 7.1).
• Canales: una plataforma privada, la solución pública y gratuita de la Agencia Tributaria, o ambas. Si el destinatario no publica su canal, se usa la solución pública (arts. 6 y 11).
• Copia a la Agencia Tributaria: una plataforma privada envía a la vez una copia fiel en UBL a la solución pública (art. 6.2).
• Interoperabilidad: las plataformas deben interconectarse sin coste y no se puede imponer una plataforma al destinatario (Ley 56/2007, art. 2 bis).
• Estados: el destinatario comunica la aceptación o el rechazo y el pago completo, con su fecha, en un plazo de 4 días hábiles (art. 10). El pago completo llega a la solución pública sea cual sea el canal (art. 12).
• Periodo transitorio: durante 12 meses, las empresas de más de 8 millones de euros adjuntan además un PDF legible, salvo acuerdo con el destinatario (disposición transitoria 2.ª).
• Facturas a las Administraciones públicas: siguen su propio circuito, con el formato Facturae y el punto general de entrada FACe (Ley 25/2013).
• Solución pública: usa UBL e incluye un formulario web gratuito para emitir facturas una a una (Orden HAC/1028/2026, art. 5).

Verifactu: lo que debe hacer su software de facturación

Verifactu se aplica al sistema informático con el que se facturan todas las operaciones. Las empresas no tienen que pedir ninguna certificación a la Agencia Tributaria: el fabricante del software firma una declaración responsable (Real Decreto 1007/2023, art. 13).

• Un registro de alta por cada factura y un registro de anulación si se anula. Una factura emitida no se modifica.
• Cada registro se encadena con el anterior mediante su huella y lleva fecha y hora de generación.
• En modalidad «VERI*FACTU», cada registro se envía de forma automática e inmediata a la Agencia Tributaria.
• Código QR en la factura (de 30×30 a 40×40 mm) y, en modalidad VERI*FACTU, la mención «Factura verificable en la sede electrónica de la AEAT» o «VERI*FACTU» (Orden HAC/1177/2024, arts. 20 y 21).
• Quedan fuera, entre otros, las empresas acogidas al Suministro Inmediato de Información (SII) y los contribuyentes de los territorios forales del País Vasco y Navarra (Real Decreto 1007/2023, art. 3). En el País Vasco se aplica TicketBAI.
• Sanciones (art. 201 bis de la Ley General Tributaria): 50.000 € por ejercicio para quien use un software no conforme, y 150.000 € por ejercicio y tipo de software para quien lo fabrique o comercialice.

Agencia Tributaria — Sistemas informáticos de facturación y VERI*FACTU → · BOE — Real Decreto 1007/2023, Reglamento de los sistemas informáticos de facturación (texto consolidado) → · BOE — Orden HAC/1177/2024, de 17 de octubre (especificaciones técnicas de Verifactu) →

Lo que debe incluir una factura

El Reglamento de facturación (Real Decreto 1619/2012) fija el contenido de la factura completa (art. 6): número y, en su caso, serie; fecha; nombre, NIF y domicilio del emisor y del destinatario; descripción de las operaciones; precio unitario sin impuestos y descuentos; tipo y cuota del IVA; y la fecha de la operación si es distinta de la de expedición.

• Numeración correlativa dentro de cada serie. Las facturas rectificativas van en una serie propia y citan la factura que rectifican (arts. 6 y 15).
• Menciones especiales cuando proceda: «inversión del sujeto pasivo», «régimen especial del criterio de caja», «facturación por el destinatario», o la referencia a la exención aplicada.
• Facturas simplificadas: hasta 400 € IVA incluido, o 3.000 € en determinadas actividades (art. 4).
• Entre empresas, la factura se expide antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se devengó el IVA (art. 11).
• Puede redactarse en cualquier lengua, pero la cuota de IVA se expresa en euros (art. 12).
• Conservación: 4 años a efectos fiscales (art. 19) y 6 años para los libros y justificantes mercantiles (Código de Comercio, art. 30).

Plazos de pago e intereses de demora

La Ley 3/2004, de lucha contra la morosidad, se aplica a los pagos entre empresas y entre empresas y Administración, no a los consumidores (art. 3).

• Plazo por defecto: 30 días desde la recepción de los bienes o servicios. Por contrato puede ampliarse, pero nunca más allá de 60 días (art. 4).
• Los intereses de demora se devengan automáticamente al vencer el plazo, sin necesidad de aviso (art. 5).
• Tipo legal: el tipo del BCE más 8 puntos, publicado cada semestre en el BOE (art. 7). Para el segundo semestre de 2026, el 10,40 %.
• Además, el acreedor tiene derecho a una cantidad fija de 40 € por costes de cobro, sin necesidad de pedirla expresamente, y a los costes de cobro acreditados que la superen (art. 8).
• Las cláusulas que excluyen los intereses de demora o esa indemnización son nulas (art. 9).

BOE — Ley 3/2004, de medidas de lucha contra la morosidad (texto consolidado) → · BOE — Resolución de 30 de junio de 2026, tipo legal de interés de demora del segundo semestre de 2026 →

Lo que viene de Europa

La Directiva (UE) 2025/516, llamada ViDA, permite a los Estados imponer la factura electrónica nacional sin pedir autorización y fija la norma EN 16931 como referencia. A partir del 1 de julio de 2030, la factura electrónica y la declaración digital serán obligatorias en las operaciones B2B dentro de la UE.

Lista de comprobación

• Calcule su volumen de operaciones del año anterior: ¿supera los 8 millones de euros?
• Compruebe si tributa en un territorio foral (País Vasco o Navarra) o si está en el SII: en ese caso, Verifactu no le aplica.
• Pida a su proveedor de software su declaración responsable de Verifactu.
• Decida su canal de factura electrónica: plataforma privada, solución pública de la Agencia Tributaria o ambas.
• Revise sus series de numeración y la de sus facturas rectificativas.
• Siga el BOE: el aplazamiento de Verifactu a octubre de 2028 está anunciado, pero no publicado.

Preguntas frecuentes

Fuentes

1. BOE — Ley 56/2007, art. 2 bis (texto consolidado)
2. BOE — Ley 18/2022, de creación y crecimiento de empresas («Crea y Crece»)
3. BOE — Real Decreto 238/2026, de 25 de marzo (factura electrónica entre empresarios y profesionales)
4. BOE — Orden HAC/1028/2026, de 2 de octubre (solución pública de facturación electrónica)
5. Agencia Tributaria — Nota del 7 de octubre de 2026 sobre la solución pública de facturación electrónica
6. Agencia Tributaria — Nota del 31 de marzo de 2026 sobre la facturación electrónica obligatoria
7. BOE — Real Decreto 1007/2023, Reglamento de los sistemas informáticos de facturación (texto consolidado)
8. BOE — Real Decreto-ley 15/2025, de 2 de diciembre
9. BOE — Orden HAC/1177/2024, de 17 de octubre (especificaciones técnicas de Verifactu)
10. Agencia Tributaria — Sistemas informáticos de facturación y VERI*FACTU
11. Ministerio de Hacienda — Nota informativa sobre Verifactu (5 de octubre de 2026)
12. BOE — Ley 58/2003, General Tributaria, art. 201 bis
13. Diputación Foral de Álava — TicketBAI, preguntas frecuentes
14. BOE — Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación (texto consolidado)
15. BOE — Código de Comercio, art. 30
16. BOE — Ley 25/2013, de impulso de la factura electrónica en el sector público
17. BOE — Ley 3/2004, de medidas de lucha contra la morosidad (texto consolidado)
18. BOE — Resolución de 30 de junio de 2026, tipo legal de interés de demora del segundo semestre de 2026
19. EUR-Lex — Directiva (UE) 2025/516 (IVA en la era digital, ViDA)

Esta guía resume los textos oficiales para ayudarle a organizarse. No sustituye el asesoramiento personalizado de su gestor o asesor fiscal.