Το πλαίσιο
Στην Ελλάδα το περιεχόμενο του τιμολογίου ορίζεται από τον ν. 4308/2014 (Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα, άρθρο 9). Ο νόμος ενσωματώνει τους κανόνες τιμολόγησης της οδηγίας 2006/112/ΕΚ για τον ΦΠΑ, της οποίας το άρθρο 226 απαριθμεί τις ενδείξεις που είναι υποχρεωτικές για τους σκοπούς του ΦΠΑ σε όλη την ΕΕ.
Από τη στιγμή που το τιμολόγιο γίνεται ηλεκτρονικό και περνά από πάροχο, προστίθενται και τα στοιχεία του παρόχου και του myDATA. Τα δύο επίπεδα εξηγούνται παρακάτω.
Τα βασικά στοιχεία
| Στοιχείο | Παρατήρηση |
|---|---|
| Ημερομηνία έκδοσης | — |
| Αύξων αριθμός | Σε μία ή περισσότερες σειρές, ώστε το τιμολόγιο να χαρακτηρίζεται με μοναδικό τρόπο |
| ΑΦΜ του εκδότη | Ο ελληνικός αριθμός ΦΠΑ γράφεται με το πρόθεμα EL |
| ΑΦΜ του πελάτη | Όταν ο πελάτης είναι υπόχρεος του φόρου ή αποκτά αγαθά ενδοκοινοτικά |
| Πλήρες ονοματεπώνυμο ή επωνυμία και πλήρης διεύθυνση εκδότη και πελάτη | — |
| Ποσότητα και είδος των αγαθών, έκταση και είδος των υπηρεσιών | — |
| Ημερομηνία παράδοσης ή ολοκλήρωσης της υπηρεσίας, ή καταβολής προκαταβολής | Αν είναι καθορισμένη και διαφέρει από την ημερομηνία έκδοσης |
| Φορολογητέα αξία ανά συντελεστή ή απαλλαγή, τιμή μονάδας χωρίς ΦΠΑ, εκπτώσεις | — |
| Συντελεστής ΦΠΑ | — |
| Ποσό του ΦΠΑ | Εκτός αν ισχύει ειδικό καθεστώς που αποκλείει την ένδειξη |
Το απλοποιημένο τιμολόγιο
Η οδηγία ΦΠΑ επιτρέπει στα κράτη μέλη ένα απλοποιημένο τιμολόγιο για ορισμένες περιπτώσεις (άρθρο 226β). Ως ελάχιστο περιεχόμενο απαιτεί: την ημερομηνία έκδοσης, τα στοιχεία του προμηθευτή, την περιγραφή των αγαθών ή των υπηρεσιών και το ποσό του ΦΠΑ ή τα στοιχεία για τον υπολογισμό του. Ρωτήστε τον λογιστή σας πότε επιτρέπεται στην Ελλάδα.
Οι ειδικές ενδείξεις
Σύμφωνα με το άρθρο 226 της οδηγίας, σε ορισμένες περιπτώσεις το τιμολόγιο πρέπει να φέρει μια συγκεκριμένη αναφορά:
- «Αντίστροφη επιβάρυνση», όταν ο υπόχρεος καταβολής του φόρου είναι ο λήπτης·
- «Αυτοτιμολόγηση», όταν το τιμολόγιο εκδίδεται από τον πελάτη αντί του προμηθευτή·
- σε περίπτωση απαλλαγής, αναφορά στη διάταξη της οδηγίας ή στην αντίστοιχη εθνική διάταξη·
- «Καθεστώς ταμειακής λογιστικής», όταν ο ΦΠΑ γίνεται απαιτητός κατά την είσπραξη·
- «Καθεστώς περιθωρίου» για ταξιδιωτικά πρακτορεία, μεταχειρισμένα αγαθά, έργα τέχνης και αντικείμενα συλλεκτικής αξίας·
- ΑΦΜ, ονοματεπώνυμο και διεύθυνση του φορολογικού αντιπροσώπου, όταν υπάρχει.
Η αυτοτιμολόγηση ή η έκδοση από τρίτο επιτρέπεται με προηγούμενη συμφωνία· η ευθύνη παραμένει στον πωλητή, και δεν επιτρέπεται η παράλληλη έκδοση από τον πωλητή και από τον τρίτο (εγκύκλιος της ΑΑΔΕ του 2017).
Τι προσθέτει ο πάροχος ηλεκτρονικής τιμολόγησης
Με την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B, τα περισσότερα τιμολόγια μεταξύ επιχειρήσεων θα περνούν από πάροχο ή από το timologio της ΑΑΔΕ (βλ. το χρονοδιάγραμμα). Κατά την απόφαση Α.1112/2025 (άρθρο 7), το τιμολόγιο παρόχου περιλαμβάνει επιπλέον:
- την επωνυμία και τον ιστότοπο του παρόχου·
- τη συμβολοσειρά επαλήθευσης και το μοναδικό αναγνωριστικό του παραστατικού (UID)·
- τον ΜΑΡΚ που αποδίδει το myDATA·
- την ημερομηνία και την ώρα έκδοσης·
- στην εκτύπωση, το QR code και τον αριθμό άδειας του λογισμικού.
Για το myDATA, κάθε παραστατικό έχει επίσης έναν τύπο (1.1 τιμολόγιο πώλησης, 2.1 τιμολόγιο παροχής υπηρεσιών, 5.1 / 5.2 πιστωτικά…) και χαρακτηρισμούς εσόδων. Περισσότερα στο myDATA με απλά λόγια.
Οι συντελεστές ΦΠΑ
| Συντελεστής | Παραδείγματα (ΑΑΔΕ) | Νησιά με μειωμένους συντελεστές |
|---|---|---|
| 24 % | Κανονικός συντελεστής | 17 % |
| 13 % | Βασικά τρόφιμα, τουριστικά καταλύματα, εστίαση | 9 % |
| 6 % | Φάρμακα, βιβλία, εφημερίδες, θέατρα και συναυλίες, ηλεκτρική ενέργεια, φυσικό αέριο | 4 % |
Οι συντελεστές μειώνονται κατά 30 % σε ορισμένα νησιά. Σύμφωνα με το δελτίο τύπου της ΑΑΔΕ της 31ης Δεκεμβρίου 2025, από την 1η Ιανουαρίου 2026 η ρύθμιση επεκτείνεται σε νησιά του Βορείου Αιγαίου, στη Σαμοθράκη και στα Δωδεκάνησα με πληθυσμό κάτω των 20.000 κατοίκων. Ελέγξτε με τον λογιστή σας αν η εγκατάστασή σας και ο τόπος παράδοσης πληρούν τις προϋποθέσεις.
Σε ποια γλώσσα
Κατά την εγκύκλιο της ΑΑΔΕ ΔΕΑΦ Δ 1102975 ΕΞ 2017, τα τιμολόγια μπορούν να συντάσσονται και σε άλλη γλώσσα εκτός από την ελληνική, ενώ τα λογιστικά βιβλία τηρούνται στα ελληνικά.
Και το Le Frac;
Το Le Frac δεν διατίθεται ακόμη για ελληνικές επιχειρήσεις: σήμερα εκδίδει συμμορφωμένα ηλεκτρονικά τιμολόγια μόνο για τη Γαλλία. Η μελέτη των ελληνικών κανόνων συνεχίζεται· δείτε τη σελίδα για την ηλεκτρονική τιμολόγηση.
Συχνές ερωτήσεις
Πρέπει να γράφω τον ΑΦΜ του πελάτη;
Ναι, όταν ο πελάτης είναι υποκείμενος στον φόρο που αποκτά τα αγαθά ή τις υπηρεσίες. Στο ηλεκτρονικό τιμολόγιο B2B ο ΑΦΜ του Έλληνα πελάτη είναι απαραίτητος.
Τι γράφω όταν ο ΦΠΑ οφείλεται από τον πελάτη;
Την ένδειξη «Αντίστροφη επιβάρυνση», όπως ορίζει το άρθρο 226 της οδηγίας ΦΠΑ.
Μπορώ να εκδώσω τιμολόγιο στα αγγλικά;
Ναι. Κατά την εγκύκλιο ΔΕΑΦ Δ 1102975 ΕΞ 2017 της ΑΑΔΕ, τα τιμολόγια μπορούν να συντάσσονται και σε άλλη γλώσσα· τα λογιστικά βιβλία τηρούνται στα ελληνικά.
Τι είναι ο ΜΑΡΚ στο τιμολόγιο;
Ο Μοναδικός Αριθμός Καταχώρισης που αποδίδει το myDATA. Στα τιμολόγια παρόχου εμφανίζεται υποχρεωτικά, μαζί με το QR code και τον αριθμό άδειας του λογισμικού.
Πηγές
- EUR-Lex — Οδηγία 2006/112/ΕΚ, ενοποιημένο κείμενο (άρθρο 226) (eur-lex.europa.eu)
- ΑΑΔΕ — Διαδικασία πιστοποίησης παρόχων (Α.1112/2025, πίνακες συμμόρφωσης) (aade.gr)
- ΑΑΔΕ — Βασικοί συντελεστές ΦΠΑ (aade.gr)
- ΑΑΔΕ — Δελτίο Τύπου 31/12/2025 (μειωμένοι συντελεστές ΦΠΑ νησιών) (aade.gr)
- ΑΑΔΕ — Εγκύκλιος ΔΕΑΦ Δ 1102975 ΕΞ 2017 (γλώσσα παραστατικών, αυτοτιμολόγηση) (aade.gr)
- ΑΑΔΕ — Τεχνικές προδιαγραφές myDATA (aade.gr)
Το άρθρο συνοψίζει τα επίσημα κείμενα για να σας βοηθήσει να οργανωθείτε. Δεν αντικαθιστά την εξατομικευμένη συμβουλή του λογιστή σας.